Una guida dettagliata sull’applicazione della maxi deduzione del costo del lavoro a tempo indeterminato, introdotta con la recente normativa fiscale.
1. Introduzione
La maxi deduzione del costo del lavoro a tempo indeterminato è una misura fiscale volta a incentivare l’occupazione stabile (a tempo indeterminato), sotto forma di maggiorazione del costo del lavoro ammesso in deduzione.
E’ bene precisare che non si tratta di un esonero contributivo o di un incentivo economico per le nuove assunzioni ma di un importo che sarà dedotto dal reddito d’impresa in aggiunta alla normale deduzione del costo del lavoro permettendo così un risparmio ulteriore per i datori di lavoro.
2. Beneficiari
Possono beneficiare della maxi deduzione tutte le imprese che abbiano assunto o assumano lavoratori con contratto a tempo indeterminato, ed unicamente per il 2024, previo conseguimento dell’incremento occupazionale.
L’incremento occupazionale rileva a condizione che il numero dei dipendenti a tempo indeterminato al termine del periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 sia superiore al numero dei dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupato del periodo d’imposta precedente.
3. Tipologia di Deduzione
La deduzione si applica esclusivamente ai costi sostenuti per il personale assunto a tempo indeterminato. Tale deduzione può essere usufruita come segue:
- Riduzione del reddito imponibile ai fini delle imposte sul reddito.
- Aumento del valore deducibile dei contributi previdenziali obbligatori versati dall’azienda.
4.Esempi pratici
CASO 1:
- Dipendenti al 31/12/2023: n. 6
- Dipendenti al 31/12/2024: n. 6 + 1 (assunto a tempo indet. al 30/06/2024)
In questo caso la deduzione è applicabile
CASO 2:
- Dipendenti al 31/12/2023: n. 6
- Assunzione di n. 1 dipendente a tempo indeterminato al 30/06/2024
- Dimissioni di n. 1 dipendente al 30/11/2024
- Dipendenti al 31/12/2024: n. 6 (= 6+1-1)
In questo caso la deduzione non è applicabile in quanto l’assunzione c’è stata ma a chiusura dell’esercizio non vi è stata alcuna variazione rispetto all’anno prima.
Per determinare la maggiorazione è necessario considerare il minor valore tra:
- Il costo riferibile alle nuove assunzioni a tempo indeterminato
- L’incremento del costo complessivo del personale, così come individuati dal conto economico.
Determinato il valore di costo da utilizzare, questo:
- va aumentato del 20% in caso di semplice assunzione a tempo indeterminato;
- va aumentato di un ulteriore 10% in caso di assunzione a tempo indeterminato di categorie di lavoratori meritevoli di maggiore tutela (esempio: disabili, donne prive di impiego, donne vittime di violenza, ecc.).
L’importo ottenuto rappresenta la deduzione del costo del lavoro da applicare in diminuzione del reddito d’impresa.
5. Limiti e Condizioni
L’ammontare della deduzione è soggetto ai seguenti limiti:
- La deduzione è applicabile solo per i contratti a tempo indeterminato con contratto attivo al termine del periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023, Nel caso di trasformazione del contratto da tempo determinato in contratto a tempo indeterminato, il costo da considerare ai fini della deduzione è quello sostenuto a decorrere dalla data della conversione a tempo indeterminato.
- La misura è prevista esclusivamente per le assunzioni stabili operate tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2024.
6. Procedura per Richiedere la Deduzione
Per poter usufruire della maxi deduzione, le aziende devono:
- Documentare accuratamente tutte le spese relative al personale a tempo indeterminato.
- Presentare la documentazione necessaria all’Agenzia delle Entrate entro i termini previsti.
- Inserire la deduzione nella dichiarazione dei redditi annuale, secondo le modalità stabilite dalle istruzioni dell’Agenzia delle Entrate.
7. Controlli e Sanzioni
L’Agenzia delle Entrate potrà effettuare controlli per verificare la corretta applicazione della deduzione. In caso di dichiarazioni non conformi o di documentazione insufficiente, saranno applicate le sanzioni previste dalla legge.
8. Assistenza e Supporto
Rimaniamo a disposizione per qualsiasi informazione e documentazione a supporto che dovrà essere consegnata al Vs commercialista di fiducia il quale provvederà alla definizione della pratica.